9 октября в The Jerusalem Post вышла колонка налоговых специалистов Леона Харриса и Моти Балилти о том, как в 2026 году меняются израильские налоговые правила для репатриантов. Авторы начинают с того, как все было устроено раньше. 

Многие годы израильский доход репатрианта облагался налогом, а зарубежный доход в течение десяти льготных лет, как правило, оставался в стороне, и отчитываться о нем по прежним правилам не требовалось. В 2026 году, по словам авторов, к этой схеме добавили новый стимул — временное освобождение для дохода, который человек зарабатывает своим трудом в Израиле.

Чтобы объяснить новую льготу, Харрис и Балилти описывают условного Джека. Он живет в Лондоне, зарабатывает 250 тысяч фунтов в год и платит в Великобритании налог по ставке до 45%. По расчету авторов, если Джек совершит алию до конца 2026 года и будет оказывать те же услуги, работая с ноутбука в Израиле, то в 2027 и 2028 годах сможет не платить налог ни в одной из двух стран — при условии, что выполнит все требования.

Мне этот случай интересен из-за вопроса, который возникает следом. Представим другого человека: он прошел репатриацию, получил израильское гражданство и вернулся в Москву, к своей работе, квартире и семье. Чем его положение отличается от положения Джека? По гражданству — почти ничем. По налогам — всем. Гражданство и налоговое резидентство в разговорах о репатриации постоянно смешивают, а на примере Джека хорошо видно, где проходит граница между ними.

Суть временной льготы

С 31 марта 2026 года в Израиле действует временный закон о поощрении алии и возвращения в страну. Порядок его применения описан в циркуляре Налогового управления Израиля 07/2026 от 5 июля. Льгота рассчитана на новых репатриантов и на израильтян, которые прожили за границей не меньше десяти лет подряд и теперь возвращаются. Условие по срокам одно: человек должен стать резидентом Израиля в промежуток с 5 ноября 2025 года по 31 декабря 2026 года.

Освобождение касается дохода от личного труда в Израиле: зарплаты, заработка от собственного дела или свободной профессии. Проценты, дивиденды, арендная плата и доход от капитала под него не подпадают и облагаются по обычным ставкам. У освобождения есть годовой потолок: в 2027 и 2028 годах он составляет миллион шекелей дохода, в 2026, 2029 и 2030 годах — меньше. Потолок 2026 года к тому же рассчитывают пропорционально: чем позже в году человек стал резидентом, тем он ниже.

По оценке авторов JPost, важнее всего мера окажется для инженеров, врачей, ученых и других специалистов, которые строят в Израиле жизнь и карьеру. Состоятельных людей, чей доход складывается в основном из инвестиций в Израиле, дивидендов и прироста капитала, авторы к этой группе не относят.

Тем, кто после переезда продолжает работать на зарубежного работодателя, пригодится еще одно положение циркуляра. Бывает, что новый резидент работает из Израиля на иностранную компанию, и из-за его работы часть дохода этой компании считается полученной в Израиле. По общему правилу такой доход облагается израильским налогом. На 2026–2030 годы компанию от этого налога освобождают, если этот доход в Израиле появился только благодаря личной работе нового резидента. Освобождение не действует, в частности, если сам он — крупный акционер этой компании.

Центр жизни 

Харрис и Балилти отдельно предупреждают: подать документы на алию до конца года недостаточно. Право на льготу появляется у того, кто стал налоговым резидентом Израиля, по-настоящему перенеся туда центр жизни.

Что значит центр жизни, в циркуляре расписано подробно. Налоговый инспектор смотрит, как изменилось число дней, проведенных в Израиле, и как часто человек туда приезжает. Проверяет, где находится его постоянный дом и где живут супруг и дети. Выясняет, где сосредоточены дела и экономические связи, где проходит общественная жизнь, в каких организациях и учреждениях человек состоит. Решение принимают по совокупности признаков: по ним должно быть ясно, что переезд произошел в установленный промежуток.

Самое показательное в циркуляре — разобранные случаи. В первом человек получил Теудат Оле (удостоверение репатрианта) еще в 2020 году, но остался жить за границей и перебрался в Израиль только в 2026-м. Льгота ему доступна, если он докажет, что впервые стал резидентом страны именно в этот период. Во втором человек получил Теудат Оле в 2026 году, но фактически перенес центр жизни в Израиль лишь в 2028-м. Ему льгота не положена. Третий случай зеркален первому: человек переехал в 2021 году, а признан репатриантом или вернувшимся резидентом был только в 2026-м. Права на льготу у него тоже нет. Во всех трех ситуациях значение имеет одна дата — та, когда человек фактически начал жить в Израиле.

Так же решен вопрос с так называемым годом адаптации, который репатриант может запросить на свой первый налоговый год в Израиле. В циркуляре подчеркнуто, что такая просьба дату переезда для льготы не сдвигает. Человек, перенесший центр жизни в Израиль в январе 2025 года и оформивший год адаптации, все равно считается переехавшим раньше срока и льготу не получает. Тот, кто переехал в 2026 году, условие по срокам выполняет, даже если тоже попросил год адаптации.

Дни, проведенные в стране, важны и для того, чтобы пользоваться освобождением уже в течение года, без ожидания годовой декларации. Для этого в циркуляре заданы ограничения на прежнее пребывание в Израиле: в 2016–2025 годах человек и его супруг, как правило, не должны были проводить в стране больше 90 дней в году. Тем, кто под эти рамки не подходит, остается годовая декларация: по ней налоговый инспектор оценит обстоятельства переезда.

75 дней: что будет при отъезде из Израиля

Авторы колонки пишут прямо: фиктивная алия не пройдет. В их пересказе условие звучит коротко: не меньше 75 дней в Израиле в каждом из 2027 и 2028 годов. 

По циркуляру освобождение отменяют задним числом, если одновременно выполнены два условия. 

  1. В 2028 или 2029 году человек перестал быть налоговым резидентом Израиля. 
  2. В одном из этих лет он провел в стране меньше 75 дней. Тогда налог за годы, когда он пользовался льготой, пересчитывают так, будто ее не было.

Если же человек уехал на время и пробыл в Израиле меньше 75 дней, но центр его жизни остался там, полученная льгота сохраняется. Для этого правила число дней имеет значение только вместе с потерей резидентства.

Десять лет для зарубежного дохода

Временная льгота добавлена к давно действующей. Как пишут авторы JPost, основой израильского налогового режима для репатриантов остается десятилетнее освобождение для подходящих зарубежных доходов и активов: дивидендов, прироста капитала, процентов. В циркуляре прямо оговорено, что новая мера это освобождение не урезает.

Там же разобран смешанный вариант. Если часть работы человек выполняет за границей, а часть — в Израиле, доход от зарубежной части освобожден полностью, израильская часть — в пределах годового потолка.

Тому, кто остался жить в стране исхода

Теперь вернусь к человеку, который прошел репатриацию и живет в Москве. Его дом, семья, работа и круг общения по-прежнему в России. По израильским правилам налоговое резидентство определяют по центру жизни, поэтому для израильской налоговой он нерезидент. Временная льгота ему недоступна: она предназначена тем, кто стал резидентом Израиля в установленный срок. Как следует из того же циркуляра, нерезидент облагается налогом в Израиле на доход, полученный в Израиле. Временное освобождение, проверка центра жизни, подсчет дней в 2028 и 2029 годах — все это относится к тем, кто переехал, и нашего москвича, пока он живет в России, не касается.

Что у него есть благодаря гражданству? Связь со страной, которая не зависит от места жительства, израильские документы для поездок и право приехать в любой момент. Есть и еще одно: возможность переехать позже. По первому случаю из циркуляра видно: человек, оформивший Теудат Оле за шесть лет до переезда, все равно может претендовать на льготу, если докажет, что впервые стал резидентом в установленный срок.

Два статуса, два решения

Гражданство — это принадлежность к стране. Налоговое резидентство — это место, где проходит повседневная жизнь. В Израиле первое оформляют по документам, второе устанавливают по фактам: где дом, где семья, где работа, сколько дней человек провел в стране.

Для того, кто сейчас думает о репатриации, из этого следуют простые выводы. 

  • Если нужны израильские документы и связь со страной, переезжать для этого не требуется, и налоговым резидентом Израиля человек от одной репатриации не становится. 
  • Если интересует временная льгота, имеют значение три момента из циркуляра. Переезд должен состояться на деле и попасть в промежуток с 5 ноября 2025 года по 31 декабря 2026 года. Центр жизни должен подтверждаться домом, семьей, делами и днями, проведенными в стране. 
  • А если в 2028 или 2029 году человек потеряет резидентство и проведет в стране меньше 75 дней в одном из этих лет, льготу отменят задним числом. Десятилетнее освобождение для зарубежного дохода при этом сохраняется.

У Джека и у нашего москвича одинаковое гражданство. Налоговое положение у каждого свое — по месту, где он живет.