Несмотря на то, что пока мы видим только как пострадали крупные игроки, очень быстро мы станем свидетелями и новых проверок, и новых дел в отношении уже средних и мелких блогеров. Обольщаться не стоит.
Алгоритм работы государственных структур по новым направлениям всегда одинаков:
1. В новых реалиях появляются новый рынок и соответствующие профессии
2. Рынок бурлит, растет, появляются хедлайнеры
3. Подтягивается законодательное регулирование
4. Разрабатываются контрольные механизмы
5. Апробируются разработанные механизмы на крупных игроках, чтобы и привлечь внимание к проблеме, и с помощью огласки не дать возможности этим самым крупным игрокам «решить» свои вопросы экстра легальными способами
6. Параллельно алгоритмы шлифуются, ошибки учитываются, действия автоматизируются
7. Дальше приходит время всех остальных
Как работал весь рынок инфобизнеса до того,
как начались скандальные дела против известных блогеров
1. Основной поток денег - это платежи на карту или наличка
2. Для уменьшения налогов использовали схемы, состоящие из подконтрольных ИП и ООО
3. Раздували расходы в цепочке аффилированных участников
Ничего нового. По этим мезозойским схемам работали на заре 2000х примерно все. Но ни законодательство, ни судебная практика на месте не стояли и уже с начала 2010х ситуация начала последовательно и быстро меняться.
Разобрались и с аффилированностью, и с раздутыми расходами, а сейчас вообще пришли к применению расчетного метода оценки недоплат.
Давайте разберем на конкретных примерах сначала «как больше нельзя», а потом определимся, а «как нужно».
В марте стало известно, что в отношении блогера Александры Митрошиной возбудили уголовное дело за неуплату налогов. Как пишут в СМИ, Саша Митрошина получала оплату за свои инфопродукты на контролируемые ИП и ООО, чтобы не терять возможность использования УСН, так как превысила допустимый лимит.
Важно:
Лимит УСН: 200 млн + коэффициент - дефлятор.
В 2023 г. лимит составляет 251,4 млн руб.
Уже более 5 лет суды однозначно трактуют такую схему как незаконную.
Пример: Определение Верховного суда РФ от 03.11.2020 301-ЭС20-16807
В этом деле компания осуществляла деятельность не через создание филиалов, а путем создания отдельных ООО. Фактически это была одна организация, так как налоговая установила, что сохранялся единый центр управления, то есть главный офис, который проводил единые для всех ООО маркетинговые акции и рекламные кампании.
Выводы судов сейчас однозначны по таким вопросам.
Изучаем дальше.
Как писали СМИ, чтобы сохранить возможность использовать УСН, блогер Валерия Чекалина (Лерчек) дробила бизнес. Это позволяло не превышать допустимый лимит, чтобы оставить упрощенную систему налогообложения. Для этого якобы использовались компании блогера и физические лица, в частности родственники. Например, к бизнесу привлекался Чекалин Аркадий Александрович, брат супруга Валерии Чекалиной, а также Анна Чекалина и мать А.А. Чекалина. Указанная схема позволила уйти от налогов на сумму более 300 млн руб.
Использование аффилированных лиц в бизнес - цепочках очень легко устанавливается налоговыми органами в ходе проверок, а суды уже порядка 10 лет признают эти действия незаконными.
Например, Определение Верховного Суда РФ от 24.10.2017 г. 308-КГ17-15031 по делу А53-5300/2016
Суд вынес это решение, потому что налоговый орган доказал, что налогоплательщик умышленно формально раздробил бизнес на взаимозависимых лиц, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу за счет применения всеми участниками незаконной цепочки УСН, то есть они не платили ни НДС, ни налог на прибыль.
Более того, ФНС издало отдельное письмо, где перечислила все признаки дробления бизнеса (Письмо от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ «О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц»).
На самом деле достаточно просто прочесть это письмо, чтобы стало понятно, что государство умеет защищать свои интересы, давно разобрало «на косточки» все незаконные действия по уклонению от уплаты налогов, подробно это описало, чтобы предотвратить возможные умышленные или случайные незаконные действия.
Почему этого не было сделано крупными игроками рынка инфобизнеса – вопрос, конечно, открытый. Мне кажется, дело либо в некорректных налоговых консультациях, которые они получили, либо в некорректном масштабировании своего бизнеса. Проще говоря, блогеры не были готовы к увеличению своих оборотов и «затыкали дыры», не думая о последствиях.
Теперь давайте посмотрим схему раздувания расходов, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу.
По данным СМИ, следствие выявило, что блогер Елена Блиновская дробила бизнес через ИП и компании родственников, но также легализовала 43 млн рублей, а Прокуратура Москвы якобы говорит о том, что большая часть этих денег ушла на оплату концерта некоего артиста у себя дома и «проведение праздничного мероприятия» в августе 2021 года.
Реклама, концерты, да даже юридические и бухгалтерские услуги давно стали триггером для налоговых органов и судов. Их изучают особенно придирчиво.
Например, в Определение Верховного суда РФ от 12.03.2020 г. 307-ЭС20-1883 по делу А56-6016/2018 суд разобрал, что такое скрытое распределение прибыли внутри группы взаимозависимых лиц и указал, как нужно считать общую прибыль и какие налоги нужно заплатить.
Давно уже стало недостаточным иметь закрывающие документы, чтобы расходы признали реальными и необходимыми. Налоговые органы допрашивают свидетелей, изучают банковские счета на предмет оплаты хозяйственных расходов, аренды офисов, зарплат, смотрят с разных углов, а мог ли ваш контрагент реально оказать услугу или вы просто заключили договор, чтобы раздуть расходы и уменьшить налоги.
Ну и конечно, пора забыть об оплатах на карту и наличными.
В этих вопросах государство не просто мониторит все ваши платежи, оно стало применять расчетный метод.
В 2017 г. в Налоговой кодекс РФ добавили ст. 54.1, которая получила название "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов". Этот механизм используется в странах Европы, например, в Германии, Англии, Франции.
По общему правилу вы определяете, сколько налогов нужно заплатить. Налоговая может проверить ваш расчет и запросить пояснения, документы.
Но есть исключение: налоговая вправе сама посчитать, сколько вы должны заплатить. Для этого государство проанализирует движение денег по вашим счетам, ваши расходы, которые легко увидеть, в том числе, из ваших соцсетей, и посчитает налог, который вы должны будете заплатить в бюджет. Также налоговый орган может использовать за образец показатели аналогичной вашей компании, вашего конкурента.
Расчетный метод позволяет определить реальный размер налогов, который должен уплатить налогоплательщик, несмотря на все его старания скрыть или уменьшить доход.
Всё это четко дает понять, что время серых и белых схем для блогеров прошло.
Но самое интересное, что законная работа всегда была выгоднее незаконной.
Просто никто не считал, а математика выгоды очень простая.
Смотрите, любой налоговый режим предполагает оплату налогов периодически. Это позволяет планировать свои расходы и доходы, а также платить только сумму налога и необходимые взносы. В случае же проведения налоговой проверки, вам насчитают налоги сразу за 3 года, на эту сумму начислять пени, штрафы, что увеличит общую сумму, процентов на 50 и больше. Более того, выплатить ее придется единовременно, а сопровождать проверки могут не только аресты счетов и остановка бизнеса, но как мы видим на примере крупных игроков, и уголовные дела.
А как надо работать блогерам.
Оптимальные варианты ведения инфобизнеса: самозанятый, ИП и ООО.
Выбирать нужно, отталкиваясь от годового оборота, необходимости набора сотрудников, ведения бизнеса самостоятельно либо с партнером, вида деятельности, так как есть законодательные ограничения для некоторых форм предпринимательской деятельности.
Какие налоги должны платить самозанятые, ИП, ООО:
Самозанятым не надо сдавать отчетность, выбирать ОКВЭД и систему налогообложения. Все просто: размер налога зависит от того, с кем работает самозанятый.
Если блогер продает свой продукт гражданину, то должен будет заплатить 4% с дохода, а покупатель - юрлицо, то понадобится заплатить 6%. Важно, что годовой доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн руб. и ему запрещено нанимать сотрудников, можно только заключать гражданско-правовые договоры, например, договор оказания услуг.
Оформлять самозанятость выгодно, если у блогера небольшой оборот и нет сотрудников.
Если вы будете принимать деньги на карту и не платить с этого налоги, вам начислят и налоги, и сверху приплюсуют пени за три года до начала налоговой проверки. Еще на вас наложат штраф за то, что не зарегистрировались в налоговой. Размер штрафа - 10% от доходов за все время пока вы работали незаконно, но не менее 40 тыс. рублей, еще вы заплатите штраф за неуплату налогов и страховых взносов - 40% от неуплаченной суммы.
Вот почему важно сразу все делать правильно и по закону. Платить придется намного меньше, а не одной суммой, плюс сбережете нервы и здоровье во время проверок.
ИП и ООО потребуются, если доход выше 2,4 млн в год либо если понадобилось оформить сотрудника, то есть, когда вы перестанете соответствовать требованиям для самозанятых.
Самыми удобными системами налогообложения для ИП и ООО будут:
- УСН (упрощенная система налогообложения).
Есть два варианта ставок - 6% со всех доходов или 15 % по системе «доходы минус расходы». У блогеров, инфобизнесменов нет серьезных затрат, поэтому платить 6 % – это оптимальный вариант.
Какие есть ограничения: нельзя иметь более 130 работников, доход за год ограничен 200 млн руб.
- АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения). Это новый режим с отсутствием отчетности. Всю информацию налоговый орган получит от ККТ, банков, из личного кабинета налогоплательщика. Действует в 4 регионах (в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях)
Размер налога 8% и 20% соответственно. Ограничения по работникам – не более 5 человек, по годовым доходам – не более 60 млн руб.
- ПСН (патентная система налогообложения). Могут использовать только ИП. Индивидуальный предприниматель покупает патент и не платит НДС, НДФЛ и налог на имущество. Ставка - 6%. Количество работников – не более 15 человек, годовой доход – не более 60 млн руб.
Государство обеспечило не только жесткий контроль за законностью ведения бизнеса, но и предложило различные варианты для применения белых схем. Они не только экономически выгодны, но и просты в применении. Нужно лишь однажды понять, что цель – обмануть государство и не заплатить налоги недостижима. Государство умеет защищать свои интересы и успешно это делает, в том числе, с помощью судебной системы.
В данных официальной статистики мы видим, за 2022 год налогоплательщики пытались оспорить доначисления на общую сумму 2 619 млн руб., но общая сумма удовлетворенных требований налогоплательщиков в 2022 году составила всего 125 млн руб. Для сравнения в 2021 году данный показатель составил 263 млн руб. Доля успешно оспоренных налогоплательщиками доначислений сократилась практически в 2 раза.
Это ли не повод начать работать «в белую», чтобы потом не тратить время, деньги и нервы на проверки, суды и врачей?